|
Karar
Sayısı : 2007/13033
Ekli “Mal ve
Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine
İlişkin Karar”ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının
19/12/2007 tarihli ve 113034 sayılı
yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28
inci ve 36 ncı maddelerine göre,
Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2007 tarihinde kararlaştırılmıştır.
Abdullah GÜL
CUMHURBAŞKANI
Recep Tayyip
ERDOĞAN
Başbakan
C.
ÇİÇEK H.
YAZICI N. EKREN
M. AYDIN
Devlet Bak. ve
Başb. Yrd. Devlet Bak.
ve Başb.
Yrd. Devlet Bak. ve
Başb. Yrd. Devlet
Bakanı
M. BAŞESGİOĞLU
K. TÜZMEN N.
ÇUBUKÇU M. ŞİMŞEK
Devlet
Bakanı Devlet Bakanı
Devlet
Bakanı Devlet Bakanı
M. S. YAZICIOĞLU
M. A. ŞAHİN M. V.
GÖNÜL B. ATALAY
Devlet
Bakanı Adalet
Bakanı Millî Savunma
Bakanı İçişleri Bakanı
A.
BABACAN K. UNAKITAN
H. ÇELİK F. N. ÖZAK
Dışişleri
Bakanı Maliye
Bakanı Millî Eğitim Bakanı
Bayındırlık ve İskân Bakanı
R. AKDAĞ
B. YILDIRIM M. M.
EKER F. ÇELİK
Sağlık
Bakanı Ulaştırma
Bakanı Tarım ve Köyişleri
Bakanı Çalışma ve Sos. Güv.
Bakanı
M. Z.
ÇAĞLAYAN M.
H.GÜLER E. GÜNAY
V. EROĞLU
Sanayi ve Ticaret Bakanı
Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı Kültür ve Turizm
Bakanı Çevre ve Orman Bakanı
MAL VE HİZMETLERE
UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ TESPİTİNE
İLİŞKİN KARAR
Katma değer vergisi
oranları
MADDE 1 –
(1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer
vergisi oranları;
a) Ekli listelerde yer
alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18
b) Ekli (I) sayılı
listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II) sayılı
listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8
olarak tespit edilmiştir.
(2) Finansal kiralama
işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer
vergisi oranı uygulanır.
(3) (I) sayılı
listenin 2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki
teslimlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oranı, 1,
2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki
teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.
(4) Perakende
safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde
kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen
ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak
olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları
halinde bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır.
(5) (I) sayılı
listenin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760
sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine
tabi olmayan taşıtları ifade eder.
Mal ve hizmetleri
tanımlama yetkisi
MADDE 2 –
(1) Bu Karar kapsamındaki mal
ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Yürürlükten
kaldırılan mevzuat
MADDE 3 –
(1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer
vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki
17/7/2002 tarihli ve 2002/4480 sayılı
Kararname ile bu Kararnamede değişiklik yapan, 25/4/2003 tarihli
ve 2003/5557 sayılı, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 sayılı,
23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı, 26/2/2004 tarihli ve
2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve 2004/7666 sayılı,
18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli ve
2004/8301 sayılı, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı,
26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayılı, 25/5/2007 tarihli ve
2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 –
(1) Bu Kararın; finansal kiralama işlemlerine ilişkin hükümleri
Kararın yayımı tarihinden sonra düzenlenen sözleşmeler için
geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı listenin "A)
GIDA MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B)
DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sıraları
1/1/2008 tarihinde, diğer hükümleri
yayımını izleyen gün yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 –
(1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI LİSTE
1- Kuru üzüm, kuru
incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep
fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği
çekirdeği, kabak çekirdeği,
2- a) Mazı, palamut,
kendir tohumu, kanola (kolza),
kitre,
b) Meyan kökü, meyan
balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı,
defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon,
susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve
tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup
(keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı
çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,
3- Buğday, arpa,
mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru
barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan,
sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar
(arılar dahil),
4- Buğday unu, buğday
unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar
dahil, diğer katkı maddeliler hariç),
yufka,
5- Buğday, arpa,
mısır, çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker
pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer
fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı
tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları,
6-
24/6/1995 tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnameye göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve
bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi
mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç)
teslimleri,
7- Suni
döllenme için dondurulmuş hayvan
spermaları,
8- Gazete ve dergiler
(21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı
Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu
Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı
uygulanır.),
9- Aşağıda tanımları
yapılan motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
"Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas
itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu
taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve
yarış arabaları dahil). [(Yalnız
binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi
taşıtları, jipler, vb.,
motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu
taşıtlar, "8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket etmek
için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu
motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli
içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", "8703.10.18.00.00
diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para
arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel
amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi
Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında
yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan
mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
10- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan
penetrasyon asfalt (cut-back
asfaltlar hariç) teslimi,
11- Net alanı 150 m2’ye
kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel idareleri, Toplu
Konut İdaresi Başkanlığı ve bunların % 51 veya daha fazla
hissesine ya da yönetiminde oy hakkına sahip oldukları
işletmeler tarafından konut yapılmak üzere projelendirilmiş
arsaların (sosyal tesisler için ayrılan bölümler
dahil) net alanı 150 m2’nin
altındaki konutlara isabet eden kısmı,
12- Konut yapı
kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla kurulmuş
sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net
alanı 150 m_’ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri,
14- Cenaze hizmetleri.
(II) SAYILI LİSTE
A) GIDA
MADDELERİ
22/12/2006 tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki
İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin;
1 - a)
01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer alan
hayvanlar ile 01.06 pozisyonunda yer alan (yalnız tavşanlar,
geyikler, dağ keçisi, keklik, devekuşu, bıldırcın, çulluk,
yabani ördek ve kazlar, sülün, beç
tavuğu) hayvanlar,
b) 2 no.lu faslında
yer alan mallar,
c) 3 no.lu faslında
yer alan mallar (0301.10 pozisyonunda
yer alan süs balıkları hariç),
2- 4 no.lu faslında
yer alan mallar (0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00,
0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00 pozisyonlarında yer alan
mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın
0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın
0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12, 0602.10,
0602.20, 0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00
pozisyonlarında yer alan mallar,
5- 7 no.lu faslında
yer alan mallar,
6- 8 no.lu faslında
yer alan mallar,
7- 9 no.lu faslında
yer alan mallar,
8- 10 no.lu faslında
yer alan mallar,
9- 11 no.lu faslında
yer alan mallar,
10- 12 no.lu faslında
yer alan mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum,
çekirdek ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve
çiğiti, yağlı tohum ve meyvelerin un
ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında
yer alan yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli
olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham
yağlar,
12- 16 no.lu faslında
yer alan mallar,
13- a)
17 no.lu faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00 pozisyonunda
yer alanlar hariç),
b) 1704.90.30.00.00
pozisyonunda yer alan mallar,
14 -18 no.lu faslında
yer alan mallar,
15 -19 no.lu faslında
yer alan mallar,
16
- 20 no.lu faslında yer alan mallar,
17
- 21 no.lu faslında yer alan mallar,
18
- 22 no.lu faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01,
2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30,
2209.00.91.00.00, 22.09.00.99.00.00 pozisyonlarında yer alanlar,
b) 2202.10.00.00.11,
2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer alanlar,
19- 23 no.lu faslın
2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11,
2306.90.19.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu faslın
2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19
pozisyonlarında yer alan mallar.
Bu bölümdeki malların
(I) sayılı listede de yer alması halinde, (I) sayılı listede
belirlenen oranlar uygulanır.
B) DİĞER MAL VE
HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf
pamuk, linter pamuk, pamuk lifi
döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02
pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul,
persaniye,
breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve
Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların
(Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve
derileri,
3- İplikler ve iplik
imali için hazırlanan her nevi filamentler,
lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından,
ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elverişli her
nevi maddelerden veya bunların karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü,
ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme
dahil her nevi mensucat (pamuk,
keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve benzerleriyle,
hayvan kıllarıyla, dokumaya elverişli maddelerle veya bunların
karışımları ile birlikte; el tezgahlarında veya diğer şekillerde
dokunsun dokunmasın, ağartılmış, boyanmış, baskılı vb.
şekillerde olsun olmasın), emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya
lamine edilmiş dokumaya elverişli mensucat, dokunmamış mensucat,
vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela,
kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4
numaralı sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela,
kordela, kordon ve işlemelerden
mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka, kravat, kaşkol, kemer,
çorap, eldiven vb. dahil), havlu,
bornoz, perde, çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu,
her türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil
ürünleri (taşıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar hariç),
6- İşlenmiş post, deri
ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim
eşyası (şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri
dahil),
7- Her nevi maddeden
mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden
mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer
dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak
yapılan tekstil ve konfeksiyon
işleri,
11- 3100 sayılı Katma
Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme
kaydedici cihaz teslimleri,
12-
13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı
Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin
64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü taşıtlarda
bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan
takoğraf cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer
alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile 48.02
pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının teslimi,
14- Kitap ve benzeri
yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117
sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların
tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen
vergi oranı uygulanır.), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya
ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel,
pergel, gönye, iletki,
15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim
Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme
Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde
Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul
Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci
taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği"
hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler,
16- Sinema, tiyatro,
opera, operet, bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası
olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için
kullanılan antiserumlar,
immunglobulinler, kan ve kan
kompenentleri ile kan ürünleri,
aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı
tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri
tıbbi ürünler,
19- Tarım ve
Köyişleri Bakanlığı tarafından zirai
mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma
ürünleri,
20- Tarım ve
Köyişleri Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar
(veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili Bakanlıklar
ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler
tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik
koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve
rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına
yönelik hizmetler dahil), ambulans hizmetleri,
22- Tıbbi cihazlar
(Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz
Yönetmeliği", "Vücuda Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar
Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında Kullanılan Tıbbi Tanı Cihazları
Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen ve doğrudan sağlık
hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan cihazlar, bunların
aksam ve parçaları) ile bunların kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam yağlı
soya (fullfat), kepek, razmol, balık
unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka
(manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek
mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler,
kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl
ve slajlık mısır, üçgül, yemlik
lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru
kaba yemler ve bunların pellet
şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı
kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil),
24- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek,
pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler
hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay
ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen
yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti
sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri
yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin
alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç),
25- Otel, motel,
pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan
geceleme hizmeti (Konaklama
tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm
hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca
belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca
fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır.
Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline
dahil edilmesi mutat olan diğer
hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde
belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere
ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti
sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat ve
düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen
hizmetler,
27- Belediyeler veya
bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su
hizmetleri. |
