|
Maliye
Bakanlığından:
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
SERİ
NO: 109
İade hakkı doğuran
işlemlere ait katma değer vergisi
(KDV) alacaklarının iadesi genel
esaslar ve özel esaslar olmak üzere
iki ayrı usul çerçevesinde yerine
getirilmektedir.
Bu Tebliğde belirtilen
şartları sağlayan mükelleflerin
katma değer vergisi iade talepleri
aşağıda yapılan açıklamalar
çerçevesinde yerine getirilecek, bu
uygulama Hızlandırılmış KDV İade
Sistemi (HİS) adıyla anılacaktır.
Bu Genel Tebliğde geçen
"olumsuz rapor", "olumsuz tespit",
"olumlu rapor", "genel esaslar",
"özel esaslar", "sahte veya
muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
belge (SMİYB)" ibareleri 84 seri
No.lu KDV Genel Tebliğinde tanımı
yapılmış olan kavramları ifade
etmektedir.
A. Dayanak
Bu
Genel Tebliğ, iade hakkı doğuran
işlemler nedeniyle ortaya çıkan KDV
iadeleri ile ilgili olarak KDV
Kanununun 8/2, 9/1, 29/2 ve 32’nci
maddelerinin Bakanlığımıza vermiş
olduğu yetkiye dayanılarak
hazırlanmıştır.
B. HİS Uygulaması
Kapsamına Girecek Mükellefler
Aşağıdaki şartları
taşıyan mükelleflere bağlı oldukları
Vergi Dairesi
Başkanlığı/Defterdarlık tarafından
HİS sertifikası (EK: 1)
verilecektir.
1. Başvuru tarihinden
önceki son 5 tam yıl itibariyle
vergi mükellefiyetinin bulunması,
2. Başvuru tarihinden
önce vergi dairesine vermiş olduğu
son yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin ekinde yer alan
bilançoya
göre en az;
a) aktif toplamının
400.000.000 YTL,
b) maddi duran
varlıkları toplamının 100.000.000
YTL,
c) öz sermaye tutarının
200.000.000 YTL,
d) net satışlarının
500.000.000 YTL,
olması,
3. Başvurudan önceki
takvim yılında vergi dairesine
vermiş olduğu muhtasar beyannamelere
göre aylık ortalama çalıştırılan
kişi sayısının 750 ve daha fazla
olması,
4. Başvuru tarihinden
önceki son 5 yıl içinde;
a) mücbir sebep sayılan
haller dışındaki nedenlerle, defter
ve belgelerin ibrazından imtina
edilmemiş olması,
b) farklı vergilerin
her birine ait beyanname verme
ödevinin birden fazla dönem için
aksatılmamış olması (süresinden
sonra kendiliğinden verilen
beyannameler hariç),
c) sahte veya
muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
belge düzenleme veya kullanma fiili
nedeniyle hakkında olumsuz rapor
düzenlenmemiş olması, (Raporun, son
5 yıl içindeki vergilendirme
dönemleri ile ilgili ve öngördüğü
tarhiyatın tamamının nihai yargı
kararıyla iptal edilmemiş olması
gerekmektedir.)
5. Başvuru tarihi
itibariyle;
a) KDV iade
taleplerinde özel esaslara tabi
olmayı gerektiren bir durumunun
bulunmaması,
b) ödenmesi gereken
vergi borcunun bulunmaması
(vergilerin tecil edilmiş olması bu
şartın ihlali sayılmaz).
gerekmektedir.
Bu şartları birlikte
taşıyan mükelleflerin bağlı
oldukları vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa bir
dilekçe ile başvurması halinde
yukarıdaki şartları taşıdığı
anlaşılanlara başvuru tarihini
izleyen 15 gün içinde HİS
Sertifikası verilecektir.
Bu mükelleflerin KDV
iade talepleri, sertifika tarihini
içine alan dönemden başlamak üzere,
(C) bölümündeki açıklamalar
çerçevesinde yerine getirilecektir.
C. HİS Uygulamasına
Göre İade Taleplerinin Yerine
Getirilmesi
HİS sertifikası sahibi
mükelleflerin nakden ve/veya
mahsuben iade talepleri tutarına
bakılmaksızın, teminat, inceleme
raporu veya YMM tasdik raporu
aranılmadan yerine getirilecektir.
İade talebi bir dilekçe
ile yapılacaktır. Talep, beyanname
ve dilekçenin verilmiş olması
şartıyla, ilgili genel tebliğlerde
iade için öngörülen belgelerin
tamamlandığı tarihte geçerlik
kazanacaktır.
Bu mükelleflerin nakden
iade talepleri, belgelerin
tamamlandığı tarihi izleyen 5 iş
günü içinde yerine getirilecek,
mahsuben iade talepleri ise
belgelerin tamamlandığı tarih
itibariyle hüküm ifade edecektir.
Tamamı ibraz edilen
belgelerde şekil veya muhteviyat
yönünden vergi dairesince eksiklik
veya yanlışlık tespit edilmesi
halinde iade talepleri yerine
getirilmekle birlikte, bu hususlar
belgelerin ibraz edildiği tarihi
izleyen 15 gün içinde mükellefe
tebliğ edilecektir. Mükelleflerin
tebliğ tarihinden itibaren 30 gün
içinde eksiklikleri tamamlamamaları
halinde, durum ilgili vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa
bildirilecektir.
Hakkında olumsuz rapor
olmaması şartıyla, mükellefle ilgili
olumsuz tespit ortaya çıkması veya
olumsuz rapor bulunanlardan mal ya
da hizmet aldığının tespit edilmesi
halinde de iade talebi yerine
getirilmekle birlikte bu durum
kendisine ve ilgili vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa
bildirilecektir.
D. HİS
Sertifikasının İptal Edilmesi
(Hızlandırılmış KDV İadesi
Sisteminden Yararlanma Hakkının
Kaybedilmesi)
Kendilerine HİS
sertifikası verilen mükelleflerle
ilgili olarak, aşağıdaki hususlardan
herhangi birisinin gerçekleşmesi
halinde HİS sertifikası iptal
edilir. Sertifikanın iptal edildiği,
gerekçesiyle birlikte mükellefe
bildirilir. Mükellefin, bu durumun
bildirildiği tarihten sonraki
dönemlerine ait olan veya önceki
dönemlere ait olup bu tarihe kadar
henüz sonuçlandırılmamış iadelerinde
bu Tebliğ hükümleri uygulanmaz.
1. Bu Tebliğin B/2-b ve
B/2-c bölümünde belirtilen
tutarlarla ilgili şartları kaybeden
mükellefler ile B/2-a ve B/2-d
bölümünde belirtilen tutarlar ve 3
üncü bölümde belirtilen sayı
şartında % 25’i aşan bir azalma
meydana geldiği anlaşılan
mükelleflerin sertifikaları iptal
edilir. Mükellefin Tebliğin B/2
bölümündeki tutarlar karşısındaki
durumu, yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin verildiği tarihi,
ortalama işçi sayısına ilişkin şart
karşısındaki durumu ise her takvim
yılında verilen muhtasar
beyannamelere dayanılarak aralık ayı
muhtasar beyannamesinin verildiği
tarihi izleyen 15 gün içinde tespit
edilir.
2. Defter ve
belgelerini Vergi Usul Kanunundaki
süreler içinde ibraz etmeyen
mükelleflerin sertifikaları sürenin
dolduğu gün iptal edilir.
3. Vergi borçlarını,
vadesinde ödemediği anlaşılan
mükelleflere, vade tarihinden
itibaren 7 gün içinde 6183 sayılı
Kanunun 55 inci maddesinde öngörülen
ödeme emri veya alacağın teminata
bağlanmış olması halinde 56
ncı
maddesinde öngörülen yazı tebliğ
edilir. Tebliğ tarihinden itibaren 7
gün içinde vergi borcunu ödemeyen
mükelleflerin sertifikası iptal
edilir.
Ancak, takip edilen
vergi borcunun nihai yargı kararı
veya düzeltme işlemiyle tamamen
kaldırılması halinde; yargı
kararının İdare’ye tebliğ edildiği
veya düzeltme işleminin yapıldığı
tarihi içine alan dönem ve izleyen
dönemlerdeki iadeler ile bu tarihe
kadar henüz sonuçlandırılmamış
iadelerde bu Tebliğ hükümlerine göre
işlem yapılır.
4. Mükellef hakkında
SMİYB kullandığı veya düzenlediği
konusunda vergi dairesine olumsuz
rapor intikal etmesi halinde,
raporun vergi dairesine intikal
ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe
kadar henüz sonuçlandırılmamış
iadelerinde bu Tebliğ hükümleri
uygulanmaz ve sertifikası iptal
edilir.
Olumsuz rapora
dayanılarak yapılan tarhiyatın nihai
yargı kararları ile terkin edilmesi
halinde mükellefe tekrar Sertifika
verilir. Yapılan tarhiyatın nihai
yargı kararları ile kısmen veya
tamamen onaylanması halinde
mükellefin Sertifika alabilmesi için
(B) bölümünde belirtilen şartları
tekrar sağlaması gerekir.
Yargı kararından önce,
mükellefin gerekli şartları yerine
getirerek genel esaslara geçmesi
halinde, genel esaslara tabi olduğu
tarihten sonraki 24 ay süresince
özel esaslara tabi olmayı
gerektirecek ve sertifikayı iptal
ettirecek şartların ortaya çıkmaması
halinde mükellefe tekrar Sertifika
verilir. Sonradan nihai yargı
kararının gelmesi halinde yukarıdaki
paragraftaki açıklamalara göre işlem
yapılır.
5. SMİYB kullanma veya
düzenleme fiili dışındaki nedenlerle
katma değer vergisi, özel tüketim
vergisi, kurumlar vergisi ve gelir
vergisi bakımından vergi
ziyaına
sebebiyet verdiği, vergi inceleme
raporu ile tespit edilen
mükelleflerin sertifikası iptal
edilir. İnceleme raporuna
dayanılarak yapılan tarhiyatın nihai
yargı kararları ile terkin edilmesi
ya da yapılan tarhiyatı mükellefin
kendiliğinden veya uzlaşma sonucunda
ödemesi halinde Sertifikası tekrar
verilir.
6. HİS Sertifikası
sahibi mükelleflerin iade
taleplerinin bulunduğu her takvim
yılında İdare tarafından belirlenen
en az bir vergilendirme dönemi KDV
iadeleri yönünden incelenir ve bu
incelemeler en kısa sürede
sonuçlandırılır. Yapılan
incelemelerde haksız/yersiz iade
aldığı anlaşılan mükelleflerden;
haksız/yersiz aldığı vergilerin,
ilgili dönemde yapılan vergi
iadelerine oranı %1’i geçen
mükelleflerin sertifikaları iptal
edilir. Bu mükelleflere beş yıl
süreyle tekrar Sertifika verilmez.
Tebliğ
olunur.
Ek: 1 HİS Sertifikası
Örneği
HIZLANDIRILMIŞ KDV İADE SİSTEMİ
SERTİFİKASI
MALİYE
BAKANLIĞI
……VERGİ
DAİRESİ/DEFTERDARLIĞI
………ŞİRKETİ
…..tarihinde
yapmış olduğunuz başvurunun
değerlendirilmesi sonucunda gerekli
şartları taşıdığınız
anlaşıldığından, KDV iadelerinde
işlemlerinizin hızlandırılmasını
sağlayacak bu sertifikanın
tarafınıza verilmesi
Başkanlığımızca/Defterdarlığımızca
uygun bulunmuştur.
Vergi
Dairesi Başkanı/Defterdar
|
