İlgili Madde

Tevkifat Oranı (%)

Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/1

GVK md.103

Telif ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/2-a

17

Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/2-b

20

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/3

 3

Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/4

20

Kira Ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/5-a

20

Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/5-b

20

Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye ilavesi kâr dağıtımı sayılmaz)  (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/6-b-i

15

Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye ilavesi kâr dağıtımı sayılmaz) (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/6-b-ii

15

01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ, KOİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/7

0

01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen diğer menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/7

10

Başbayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/10-a

20

4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden  (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/10-b

20

Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden;

 — Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,

• Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için   (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-a-i

1

• Ticaret borsası dışında satın alınanlar için   (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-a-ii

2

  — Diğer zirai mahsuller için,

• Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için  (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-b-i

2

• Ticaret borsası dışında satın alınanlar için  (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-b-ii

4

 — Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler,

• Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için   (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-c-i

2

• Diğer hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-c-ii

4

 — Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-d

0

PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/12

20

Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerden;

  — Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)                                                                              

94/13-a

2

 — Hurda alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/13-b

2

 — Diğer mal alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/13-c

5

 — Diğer hizmet alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/13-d

10

Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından;

 — On yıl süreyle prim, aidat ve katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)                                                                                                      

94/15-a

15

 — On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile diğer sandık ve sigortalardan on yıl süreyle prim veya aidat ödeyenlere ve vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/15-b

10

  — Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/15-c

5

24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden  (4842 sayılı Kanun ile 24.04.2003’den itibaren)

Geç. 61, 69

19,8

Sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden (5766 sayılı Kanun ile 01.07.2008-31.12.2017 tarihleri arasında)

 — Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdekiler için

Geç. 72

15

 — Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdekiler için

Geç. 72

10

 — Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdekiler için

Geç. 72

5

 — Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslar arası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden

Geç. 72

5

01.01.2006 tarihinden itibaren iktisap edilen, tam mükellef kurumlara ait olup İMKB’de işlem gören ve bir yıldan kısa süreyle elde tutulan hisse senetlerinin (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç)  elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan;

  —Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (5527 s. Kan.ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için  (2008/14272 s. BKK ile 14.11.2008’den itibaren)

Geç. 67/1

0

Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden sağlanan gelirlerden (A Tipi yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin fona iadesinde stopaj yapılmaz);

  — Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (01.01.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için  (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

10

01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarının (eorobondlar hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan;

  — Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için  (5527 sayılı Kanun ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için  (2006/10731 sayılı BKK ile 23.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

10

01.01.2006 tarihinden itibaren Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan kazançlardan;

  — Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için  (5527 sayılı Kanun ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1, 2

0

  — Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için  (2006/10731 sayılı BKK ile 23.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1, 2

10

Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılanlar hariç);

  — Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (01.01.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için    (2006/10731 sayılı BKK ile 01.01.2009’dan itibaren)

Geç. 67/14

10

Hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerine ilişkin olarak elde edilen kazançlardan;

— Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (01.01.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

— Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (2009/14580 s. BKK ile 01.01.2009’dan itibaren)

Geç. 67/14

0

01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonosu (eorobondlar hariç) faizlerinden;

  — Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (5527 sayılı Kanun ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/2

0

  — Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (2006/10731 sayılı BKK ile 23.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/2

10

Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere; 

  — Mevduat faizlerinden (YTL ve Yabancı para cinsinden)   (01.01.2006’dan itibaren)

Geç. 67/4

15

  — Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından (01.01.2006’dan itibaren)

Geç. 67/4

15

  — Repo gelirlerinden (Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler) (01.01.2006’dan itibaren)

Geç. 67/4

15

Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmec. kazançları üzerinden;

  — Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)

Geç. 67/8

0

  — Yukarıda sayılanlar dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)

Geç. 67/8

0

Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının GVK’nın Geçici 67. maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarında belirtilen gelirleri üzerinden;

  — Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)

Geç. 67/8

0

  — Yukarıda sayılanlar dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)

Geç. 67/8

0

Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden
(5281 sayılı Kanun ile 01.01.2005’den itibaren)

Geç. 68

20

Reeskont İşlemlerinde

Avans İşlemlerinde

 22.12.2009'dan İtibaren

%15

%16

 12.06.2009 - 21.12.2009 Dönemi

%18

%19

 09.04.2009 - 11.06.2009 Dönemi

%19

%20

 28.12.2007 - 08.04.2009 Dönemi

%25

%27

Not: Ticari işletmelerin alacak ve borç senetlerinin reeskont işlemlerinde esas alacakları oran, "Avans İşlemleri" için belirlenen orandır.

Aylık (TL)

Medeni Durum

Aylık (TL)

Bekar

54,68

Evli eşi çalışmayan ve çocuksuz

65,61

Evli eşi çalışan ve çocuksuz

54,68

Evli eşi çalışmayan ve 1 çocuklu

73,81

Evli eşi çalışan ve 1 çocuklu

62,88

Evli eşi çalışmayan ve 2 çocuklu

82,01

Evli eşi çalışan ve 2 çocuklu

71,08

Evli eşi çalışmayan ve 3 çocuklu

87,48

Evli eşi çalışan ve 3 çocuklu

76,55

Evli eşi çalışmayan ve 4 çocuklu

92,95

Evli eşi çalışan ve 4 çocuklu

82,01

%10'u

PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ, GİRİŞ VE YOLCU TAŞIMA BİLETİ, SEVK İRSALİYESİ, TAŞIMA İRSALİYESİ, YOLCU LİSTESİ, GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ İLE MALİYE BAKANLIĞINCA DÜZENLEME ZORUNLULUĞU GETİRİLEN BELGELERİ   DÜZENLEMEYENLERE, KULLANMAYANLARA VE BULUNDURMAYANLARA (Her bir belge nevi için) Her tespitte 7.700 TL, yıl içinde de 77.000 TL’yi aşmamak üzere

160 TL

FATURA, GİDER PUSULASI, MÜSTAHSİL MAKBUZU, SERBEST MESLEK MAKBUZU,   PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ, GİRİŞ VE YOLCU TAŞIMA BİLETİ ALMAYAN VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN NİHAİ TÜKETİCİLERE

32 TL

SERBEST MESLEK KAZANÇ DEFTERİNİ BULUNDURMAYAN, GÜNÜ GÜNÜNE KAYIT YAPMAYAN VE YETKİLİLERE İBRAZ ETMEYENLERE

160 TL

VERGİ LEVHASI BULUNDURMAYAN VEYA ASMAYANLARA

160 TL

MUHASEBE STANDARTLARINA, TEKDÜZEN HESAP PLANINA VE MALİ TABLOLARA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR İLE MUHASEBEYE YÖNELİK BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ  ÜRETİLMESİNE İLİŞKİN KURAL VE STANDARTLARA UYMAYANLARA

3.500 TL

KULLANILMA ZORUNLULUĞU GETİRİLEN İŞLEMLERDE VERGİ NUMARASINI KULLANMAKSIZIN İŞLEM YAPANLARA (Her bir işlem için)

190 TL

BELGE BASIMI İLE İLGİLİ BİLDİRİM GÖREVİNİ TAMAMEN VEYA KISMEN YERİNE GETİRMEYEN MATBAA İŞLETMECİLERİNE

570 TL

VERGİ KİMLİK NUMARASI İLE İLGİLİ BİLDİRİM ÖDEVLERİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE

770 TL

MB’NİN ÖZEL İŞARETLİ GÖREVLİSİNİN İKAZINA RAĞMEN DURMAYAN ARACIN SAHİBİ ADINA

570 TL

BİLGİ VERMEKTEN ÇEKİNENLER İLE VUK 256, 257 VE MÜK. 257. MADDE HÜKÜMLERİNE UYMAYAN;

— Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı Hakkında

1.000 TL

— İkinci Sınıf Tüccarlar, Defter Tutan Çiftçiler ile Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Hakkında

500 TL

— Yukarıda Yazılı Bulunanlar Dışında Kalanlar Hakkında

250 TL

Gecikme Zammı Oranı (Aylık)

Yasal Düzenleme

19.11.2009 tarihinden itibaren

1,95%

2009/15565 Sayılı BKK

21.04.2006 - 18.11.2009 tarihleri arasında

2,5%

2006/10302 Sayılı BKK

02.03.2005 - 20.04.2006 tarihleri arasında

3%

2005/8551 Sayılı BKK

12.11.2003 - 01.03.2005 tarihleri arasında

4%

2002/6345 Sayılı BKK

31.01.2002 - 11.11.2003 tarihleri arasında

7%

2002/3550 Sayılı BKK

29.03.2001 - 30.01.2002 tarihleri arasında

10%

2001/2175 Sayılı BKK

02.12.2000 - 28.03.2001 tarihleri arasında

5%

2000/1555 Sayılı BKK

21.01.2000 - 01.12.2000 tarihleri arasında

6%

2000/7 Sayılı BKK

09.07.1998 - 20.01.2000 tarihleri arasında

12%

98/11331 Sayılı BKK

01.02.1996 - 08.07.1998 tarihleri arasında

15%

96/7798 Sayılı BKK

31.08.1995 - 31.01.1996 tarihleri arasında

10%

95/7138 Sayılı BKK

Faiz Oranı (Aylık)

Faiz Oranı (Yıllık)

Yasal Düzenleme

21.11.2009 tarihinden itibaren

19%

Seri: C Sıra No: 1 Tahsilat GT

28.04.2006 - 20.11.2009 tarihleri arasında

2%

24%

438 Seri No.lu Tahsilat G.T.

04.03.2005 - 27.04.2006 tarihleri arasında

2,50%

30%

434 Seri No.lu Tahsilat G.T.

12.11.2003 - 03.03.2005 tarihleri arasında

3%

36%

429 Seri No.lu Tahsilat G.T.

02.02.2002 - 11.11.2003 tarihleri arasında

5%

60%

421 Seri No.lu Tahsilat G.T.

31.03.2001 - 01.02.2002 tarihleri arasında

6%

72%

416 Seri No.lu Tahsilat G.T.

21.12.2000 - 30.03.2001 tarihleri arasında

3%

36%

412 Seri No.lu Tahsilat G.T.

25.01.2000 - 20.12.2000 tarihleri arasında

4%

48%

409 Seri No.lu Tahsilat G.T.

10.07.1998 - 24.01.2000 tarihleri arasında

8%

96%

402 Seri No.lu Tahsilat G.T.

22.10.1996 - 09.07.1998 tarihleri arasında

10%

120%

397 Seri No.lu Tahsilat G.T.

Binde 8,25

Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)

Binde 1,65

Kefalet, teminat ve rehin senetleri

Binde 8,25

Tahkimnameler ve sulhnameler

Binde 8,25

Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)

Binde 1,65

(5766 sayılı Kanun’un 10. maddesiyle değişen bent. Yürürlük 06.06.2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş İkinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler

Binde 1,65

Bilançolar

21,55 TL

Gelir tabloları

10,55 TL

Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar

Binde 8,25

(5766 sayılı Kanun’un 10. maddesiyle değişen bent. Yürürlük 06.06.2008) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar

Binde 6,6

Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler

Binde 6,6

İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar

Binde 6,6

Yıllık gelir vergisi beyannameleri

27,90 TL

Kurumlar vergisi beyannameleri

37,25 TL

Katma değer vergisi beyannameleri

18,55 TL

Muhtasar beyannameler

18,55 TL

Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)

18,55 TL

Gümrük idarelerine verilen beyannameler

37,25 TL

Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler

13,75 TL

Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri

13,75 TL

(5838 sayılı Kanun’un 15. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük 28.02.2009) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için

22,00 TL

KONUT

İŞYERİ

ARSA

ARAZİ

Normal Yöreler

Binde 1

Binde 2

Binde 3

Binde 1

Büyükşehir Sınırları ve Mücavir Alanlar İçi

Binde 2

Binde 4

Binde 6

Binde 2